Безвозмездное выбытие транспортного средства

НК, являются:

  • организации с уставным капиталом, который состоит более чем на 50 процентов из вклада физического или юридического лица, являющегося передающей стороной;
  • организации, которые владеют на праве собственности указанным вкладом в уставном капитале на день передачи имущества, то есть уставный капитал передающей стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей организации.

Но тем ни менее, если безвозмездно полученное имущество указанными организациями будет передано третьим лицам в течение года со дня его прихода, то оно будет признано доходом и подлежать налогообложению.

Судебная практика показывает, что из-за несоответствия норм НК и ГК по вопросам дарения между коммерческими организациями, суды по-разному трактуют подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК.


;

  • Дебет 02 «Амортизация ОС» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — сумма начисленной амортизации на основное средство (на момент его передачи);
  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — остаточная стоимость подаренного основного средства в составе прочих расходов;
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — стоимость затрат по безвозмездной передаче основного средства;
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» — начисление НДС при безвозмездной передаче основного средства.

Безвозмездная передача права собственности на предмет дарения приравнивается к его реализации (статья 146 НК).

Данная операция отражается в бухгалтерском учете независимо от того, был зарегистрирован переход права собственности на подаренные основные средства или нет.

Выбытие основных средств, при их безвозмездной передаче, подтверждается следующими документами:

  • акт приема-передачи основного средства по установленной форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
  • договор дарения;
  • счета-фактуры на безвозмездно переданный объект и расходы, связанные с его выбытием;
  • извещение принимающей стороны о принятии основного средства к учету;
  • платежные поручения и другие документы, подтверждающие оплату расходов, которые возникли при передаче имущества.

Дарение основных средств считается реализацией на безвозмездной основе.

Важноimportant
Как передать автомобиль от юридического лица физическому безвозмездно

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ Несмотря на то что машина получена в безвозмездное пользование, раскошелиться в пользу бюджета все равно придется. Не получится воспользоваться и льготой, по которой от налогообложения освобождаются имущество и имущественные права, переданные организации ее участникамиподп.


3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Потому что в результате такой передачи должны увеличиваться чистые активы компании. В свою очередь, они увеличиваются, если имущество (имущественные права) ставится на баланс.
А как мы уже упоминали, полученный в безвозмездное пользование автомобиль учитывается за балансом. Признавать доход нужно в течение всего периода безвозмездного пользованияп.
1 ст. 271, подп. 3 п. 4 ст. 271, ст. 285, п. 1 ст. 346.17, ст.

Дарение — двухстороння сделка, которая сопровождается безвозмездной передачей имущества и переходом права собственности от одной стороны (дарителя) к другой стороне (одаряемому).

Основные средства — это часть имущества, которое используется организацией в производственном процессе и управленческой деятельности, при выполнении определенных работ и оказании услуг. Срок эксплуатации основного средства должен превышать 12 месяцев.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, деятельность которых связана с коммерцией, вправе дарить принадлежащую им собственность гражданам и другим организациям. Однако нужно помнить, что ГК запрещает дарение между самими указанными лицами.

Договор дарения может заключаться как в устной, так и письменной форме.

Следовательно, уделим внимание тому, что встречается чаще в работе бухгалтера транспортного предприятия.

Выбытие при продаже

В таком случае у транспортной организации возникают доходы и расходы от операции, разница по которым даст либо прибыль, либо убыток. В настоящее время нет четких рекомендаций того, как отражать выбытие ОС.
Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н признан утратившим силу п. 84 Методических указаний по учету основных средств (Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н), в котором говорилось о порядке списания объекта ОС. В частности, в составе расходов подлежала признанию остаточная стоимость ОС, а в составе доходов — поступления вследствие выбытия объекта ОС.
Это согласуется с нормами п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», определяющими в составе прочих доходов поступления от продажи основных средств и иных активов, а также с нормами п.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена реализация ТС покупателю

62

91

Начислен НДС при реализации ТС

91

68

Произведены расчеты за проданное авто

51

62

Списана сумма ранее начисленной амортизации

02

01

Списана остаточная стоимость автомобиля

91

01

Отражена прибыль, полученная от продажи ТС

91

99

Рассмотренный вариант учета выбытия ТС при его продаже не единственный.

Обратимся к п. 18.2 ПБУ 9/99, согласно которому прочие доходы могут показываться в отчетности за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если:

  • соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
  • доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Данный подход конкретизирован в МСФО (IAS) 16 «Основные средства», согласно которому доходы или расходы, возникающие в связи со списанием объекта ОС, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия, если таковые имеются, и балансовой стоимостью объекта. Применение МСФО в слабоурегулированных ситуациях предусмотрено п.

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»).

Влияет ли регистрация на списание ТС?

Согласитесь, это важный момент, так как при приобретении ТС регистрационные сборы включаются в первоначальную стоимость ТС. При выбытии автомобиля бухгалтеру не нужно ждать, когда он будет снят с учета и с него снимут номера.

Почему? Потому что такого условия, ограничивающего осуществление данной операции, нет в п. 29 ПБУ 6/01. Для выбытия достаточно того, что актив уже не способен приносить экономические выгоды.

Снятие его с учета это подтверждает, но в то же время не определяет момент, когда ТС уже больше не актив.

Судебных решений на данную тему немного. В распоряжении автора оказалось одно из них, в котором ревизоры решили предъявить претензии по поводу унифицированных документов, обязательных раньше для применения.
В частности, до 2013 г.

Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку. А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК).

Вниманиеattention
Безвозмездное пользование автомобилем

Договор ссуды автомобиля заключается в простой письменной форме, не требует нотариального удостоверения или государственной регистрации. Кстати, в наименовании договора не обязательно использовать термин «ссуда», можно и «безвозмездное пользование».

Обратите внимание, что если на стороне собственника автомобиля выступает третье лицо, необходимо наличие нотариально удостоверенной доверенности. При этом в тексте такого документа обязательно должно быть отражено право передавать вещь в пользование третьим лицам безвозмездно.

Составьте Акт приема-передачи автомобиля и его принадлежностей, включая свидетельство о регистрации, полис ОСАГО, диагностическую карту техосмотра (при наличии), магнитолы, ключей, автомобильной аптечки, огнетушителя и др.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *